未受新冠肺炎本土疫情影響，房地合一2.0將如期於7月1日上路。安侯建業（KPMG）會計師表示，民眾從事不動產交易，若不了解是否涉及營利行為，建議洽詢專業機構意見，以掌握可能的稅負，並做好交易籌劃。
安侯建業表示，回顧台灣不動產課稅史，可知早期若是以移轉獲利為目的，大多會以個人而非營利事業方式持有土地，待處分時，不但有機會適用舊制的土地交易所得免納所得稅，也省去營利事業分配盈餘予個人時產生之應稅營利所得。
然而，過去時有所聞，稅捐機關會以「經常且持續的營利行為」為由，認定個人出售土地之所得為獨資營利事業分配之營利所得，或為隱名合夥認定取得土地分配款屬其他所得，不論是否應辦理稅籍登記課徵營業稅，均應課徵綜合所得稅。
安侯建業稅務投資部會計師葉建郎說明，在房地合一2.0實施後處分的房地，仍應依土地取得時點判斷是否有新制的適用。倘土地是在2015年12月31日以前取得，由於適用舊制，其個人土地交易所得免納所得稅；然如經認屬經常性、持續性以營利為目的從事不動產銷售營業活動，而視同獨資、合夥組織營利事業分配營利所得，將有課徵個人綜合所得稅之虞，最高稅率為40%。
若土地是在2016年1月1日以後取得，於今年7月1日以後處分，將適用房地合一2.0新制。而房地合一2.0相較於房地合一1.0，除將房地銷售認屬短期性應適用較高稅率之持有期間由2年延長至5年外，並規劃對於認屬獨資、合夥組織營利事業處分不動產，包括個人買賣房地、以自有土地自地自建或與營利事業合建，應直接課徵個人之房屋、土地交易所得稅，其適用稅率依原不動產持有期間課徵不同稅率，並以自有土地與營利事業合建而土地持有期間在5年以內者，適用稅率為20%，無須視同獨資、合夥組織營利事業分配營利所得。
因此，對於個人以自有土地與營利事業合建銷售的稅負，可能會有較房地合一1.0減輕的狀況。
例如，個人甲以2016年7月1日取得的土地與建設公司合建，於2021年6月30日以前銷售房地，且符合房地合一1.0認屬營利行為而構成營利事業要件，應計算個人營利所得課徵綜合所得稅，最高稅率為40%。
不過，若於2021年7月1日以後銷售房地，由於適用房地合一2.0，如可無須視同獨資、合夥組織營利事業分配營利所得，而直接課徵個人房屋、土地交易所得稅，則適用稅率為20%，其持有土地期間逾10年者，為15%。
最後，葉建郎提醒，房地合一2.0對於個人買賣房地及以自有土地自地自建，在按個人課稅規定辦理時，由於非屬與營利事業合建情形，其原不動產持有期間在5年以內者，仍適用45%或35%稅率。鑑於土地及房屋課稅過程及規定複雜，針對個人從事不動產交易，是否涉及營利行為及在房地合一2.0實施後課稅影響，宜洽詢專業機構意見，以掌握可能的稅負並做好交易籌劃。（邱柏勝／台北報導）
