股利所得課稅新制小資選合併大戶視捐贈多寡評估

出版時間 2019/04/19

「合併計稅」即為股利和其他綜合所得合併計算稅額，按股利8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限；「分開計稅」為股利以28%分開計算應納稅額，再與其他綜合所得計算的應納稅額合併報繳。
如果是小資上班族，建議選擇合併計算股利所得稅比較有利；若為大股東適用綜合所得稅率為40%，選擇分開計稅，將股利所得獨立於其他綜合所得以28%計稅，申報上相對有利。
不過資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示，在股利申報時，若選擇分開計稅者，捐贈金額將無法抵扣股利所得，也將影響選擇合併或是分開計稅。
舉例來說，甲為股市大戶，以買賣股票及領取股利為其主要收入來源，假設他在去年買賣股票獲利3000萬元，並獲配股利5000萬元，同年為協助花蓮強震受災戶捐助花蓮市政府400萬元，依據所得稅法規定，該捐贈的款項可以全額列舉扣除綜合所得總額。
如果甲選擇「合併計稅」，其綜所淨額為5000萬－400萬為4600萬，應納稅額等於1749萬元；如果選擇「分開計稅」，其綜所淨額為0元，應納稅額為1400萬，較有利。
不過，如果甲的其他條件不變，但捐贈的金額增加到2000萬元。選擇「合併計稅」的話，綜所淨額為3000萬，應納稅額為1109萬元；但若為分開計稅，其應納稅額依舊是1400萬，以「合併計稅」會比較有利。